El cierre de cada ejercicio fiscal no termina con el pago de impuestos. Para las empresas, uno de los hitos más relevantes de enero es la presentación del Anexo de Retenciones en la Fuente bajo Relación de Dependencia (RDEP), cuya información resulta determinante tanto para la administración tributaria como para los procesos de auditoría financiera.
Mediante la Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000037, el Servicio de Rentas Internas reformó los plazos de presentación del Anexo RDEP, estableciendo un calendario específico que las empresas deben cumplir con precisión. Esta normativa entra en vigencia desde su publicación en el Registro Oficial y es plenamente aplicable para los procesos de revisión del ejercicio fiscal correspondiente
¿Qué es el Anexo RDEP y por qué es clave para la auditoría?
El Anexo RDEP contiene el detalle de:
Ingresos percibidos por trabajadores en relación de dependencia
Retenciones de impuesto a la renta efectuadas por el empleador
Información que, en muchos casos, constituye la declaración del trabajador
Para los auditores externos, este anexo es una fuente crítica de validación. Permite contrastar:
Gastos por remuneraciones
Correcta aplicación de tarifas y retenciones
Consistencia entre roles de pago, contabilidad y declaraciones tributarias
Una presentación tardía, incompleta o inexacta no solo genera sanciones tributarias, sino que también afecta la razonabilidad de los estados financieros y puede dar lugar a observaciones en el informe de auditoría.
La resolución establece que el Anexo RDEP debe presentarse en enero, de acuerdo con el noveno dígito del RUC del sujeto obligado. El calendario es el siguiente:
Dígito 1 → 21 de enero
Dígito 2 → 23 de enero
Dígito 3 → 25 de enero
Dígito 4 → 27 de enero
Dígito 5 → 29 de enero
Dígito 6 → 31 de enero
Dígito 7 → 1 de febrero
Dígito 8 → 3 de febrero
Dígito 9 → 5 de febrero
Dígito 0 → 7 de febrero
Si la fecha coincide con un feriado o día de descanso obligatorio, el vencimiento se traslada al siguiente día hábil.
Un punto clave que muchas empresas pasan por alto es que el Anexo RDEP debe presentarse incluso cuando no se hayan efectuado retenciones durante el período.
Recomendaciones para empresas y responsables financieros
Desde la perspectiva de auditoría, el incumplimiento en la presentación del RDEP puede generar:
Multas y sanciones tributarias
Inconsistencias entre información contable y tributaria
Observaciones en cartas de control interno
Ajustes o salvedades en el informe de auditoría
Retrasos en cierres financieros y procesos de aprobación
Para los auditores, el RDEP es una pieza clave en la evaluación de pasivos laborales, impuestos retenidos y cumplimiento normativo. Una empresa que no respeta los plazos compromete no solo su relación con la autoridad tributaria, sino también la calidad de su información financiera.
Riesgos de incumplimiento bajo el análisis de auditoría
Para facilitar el trabajo de auditoría y evitar contingencias, es recomendable:
Validar la información de nómina antes del cierre de diciembre
Conciliar roles de pago con contabilidad y retenciones declaradas
Preparar el Anexo RDEP con antelación, no en la fecha límite
Documentar correctamente cualquier caso sin retenciones
Coordinar con el auditor externo los tiempos de entrega de información
Una gestión ordenada del RDEP reduce riesgos, mejora la trazabilidad de la información y permite que la auditoría se enfoque en aspectos estratégicos y no en errores formales.
La importancia del cumplimiento para una auditoría eficiente
La reforma introducida por el SRI refuerza la importancia del cumplimiento oportuno de los deberes formales, especialmente aquellos que inciden directamente en los procesos de auditoría.
El Anexo RDEP ya no debe verse como un trámite más de enero, sino como un elemento clave para asegurar transparencia, consistencia financiera y una auditoría sin observaciones innecesarias.
Cumplir con los plazos no solo evita sanciones, también fortalece la confianza en la información que las empresas presentan a socios, autoridades y auditores.
Fuente: Servicio de Rentas Internas