Cada vez más profesionales y empresas colombianas están ofreciendo sus servicios a clientes en el exterior. Sin embargo, operar en el mercado internacional implica asumir nuevas obligaciones tributarias y formales ante las autoridades fiscales del país.
Desde ACL Colombia explicamos los principales aspectos que deben tener en cuenta quienes exportan servicios desde el país y cómo estas responsabilidades deben reflejarse correctamente en el Registro Único Tributario (RUT).
Responsabilidad 10 – Obligado aduanero
Cuando una persona o empresa presta servicios desde Colombia a clientes ubicados en el exterior, la actividad se considera exportación de servicios.
Esto implica que el contribuyente adquiere la calidad de exportador, lo que conlleva nuevas obligaciones formales, entre ellas la actualización del RUT, la emisión de facturación electrónica y el cumplimiento de deberes relacionados con la declaración del IVA.
Responsabilidad 48 – Impuesto sobre las ventas IVA
En términos generales, la exportación de servicios se encuentra exenta del IVA. No obstante, esta exención solo aplica si se cumplen las condiciones establecidas en la normativa tributaria.
Los artículos 420 y 481 del Estatuto Tributario regulan los casos en los que procede dicha exención.
Aunque el servicio exportado sea exento, el contribuyente deberá presentar la declaración periódica del IVA una vez que haya incorporado esta responsabilidad en su RUT.
Responsabilidad 52 – Facturación electrónica
Las facturas emitidas por la prestación de servicios al exterior deben cumplir con los requisitos establecidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
En estos casos es recomendable que la factura incluya una referencia expresa que identifique la operación como exportación de servicios.
La DIAN dispone de un sistema gratuito de facturación electrónica, así como material instructivo para facilitar su implementación. También existen proveedores tecnológicos autorizados que pueden apoyar a los contribuyentes en este proceso.
Es importante recordar que estas obligaciones se suman a las responsabilidades propias del impuesto sobre la renta.
Obligaciones frente a la UGPP
Los profesionales independientes que exportan servicios también deben cumplir con sus obligaciones frente a la Unidad de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales UGPP, entidad encargada de verificar los aportes a la seguridad social.
Esta fiscalización aplica incluso cuando los ingresos provienen de clientes ubicados fuera de Colombia.
Ingreso base de cotización para seguridad social
Para los trabajadores independientes, el ingreso base de cotización no corresponde al 100% de los ingresos obtenidos.
La normativa establece que los aportes se calculan sobre el 40% del ingreso, conocido como Ingreso Base de Cotización IBC.
Por ejemplo, si un profesional obtiene 10 millones de pesos mensuales, la base para calcular sus aportes será 4 millones de pesos.
Sobre este valor se aplican los siguientes porcentajes:
Salud 12,5%
Pensión 16%
ARL voluntaria 0,522% según nivel de riesgo
Fondo de Solidaridad Pensional 1% cuando el IBC supera 4 SMMLV pudiendo llegar hasta el 2%
Ejemplo de liquidación
Tomando el ejemplo anterior, la liquidación de aportes sería la siguiente:
Ingreso base de cotización IBC
4.000.000 COP
Aportes calculados
Salud
12,5% de 4.000.000 = 500.000 COP
Pensión
16% de 4.000.000 = 640.000 COP
ARL voluntaria
0,522% de 4.000.000 = 20.880 COP
Fondo de Solidaridad Pensional
No aplicaría en este caso
Total de aportes
1.160.880 COP
Conclusión
Exportar servicios desde Colombia abre oportunidades para profesionales y empresas que buscan operar en mercados internacionales. No obstante, esta actividad implica cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales y de seguridad social.
Entre los aspectos clave se encuentran:
Actualizar el RUT con las responsabilidades 10, 48 y 52
Implementar facturación electrónica para los servicios exportados
Cumplir con la declaración del IVA, incluso cuando la operación esté exenta
Realizar correctamente los aportes a seguridad social sobre el IBC
Evaluar la afiliación voluntaria a ARL
Mantenerse informado y cumplir con estas disposiciones permite operar con mayor seguridad jurídica y fortalecer la formalidad de las operaciones internacionales.
Debido a que la normativa tributaria puede actualizarse con frecuencia, desde ACL Colombia recomendamos revisar periódicamente la información publicada por entidades oficiales como la DIAN y la UGPP.
Fuente: Audit & Co. Latam