Deducciones adicionales de remuneraciones y beneficios
Ley de Régimen Tributario Interno.- Artículo 10 numeral 9 y Artículo 46 del Reglamento para la aplicación de la ley de régimen tributario interno.
1. INCREMENTO NETO DE EMPLEO: Diferencia entre el número de empleados nuevos y el número de empleados que han salido de la empresa.
A quiénes se considera empleados nuevos?
- No hayan estado en relación de dependencia con el mismo empleador, con sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o con sus partes relacionadas, en los tres años anteriores.
- Hayan estado en relación de dependencia por 6 meses consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio.
- En caso de que existan empleados nuevos que no cumplan la condición de estar bajo relación de dependencia por al menos 6 meses dentro del respectivo ejercicio, serán considerados como empleados nuevos para el siguiente ejercicio fiscal, siempre que en dicho año se complete el plazo mínimo en forma consecutiva.
- No se considerarán como empleados nuevos, para efectos del cálculo de la deducción adicional, aquellos trabajadores contratados para cubrir plazas respecto de las cuales ya se aplicó este beneficio.
Empleados que salieron: Salida de trabajadores que ingresaron en el ejercicio fiscal, sobre el cual se va a aplicar el beneficio.
2. EMPLEADOS CON DISCAPACIDAD: Se mantendrá la deducción del 150% del pago a empleados con discapacidad bajo las siguientes consideraciones:
- Se deberán considerar las remuneraciones sobre las que se haya aportado al IESS, 13er Sueldo, 14to Sueldo, fondo de reserva y aporte patronal.
- Trabajadores discapacitados o que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos.
- Porcentaje de discapacidad mayor o igual al 30%
- Trabajadores con discapacidad y sustitutos deben estar debidamente calificados:
- El carnet de discapacidad del CONADIS (Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades)” vigente.
- El “carné de discapacidad del MSP (Ministerio de Salud Pública)”, vigente.
- Este beneficio será aplicable durante el tiempo que dure la relación laboral, y únicamente para aquellos meses en los que el número de trabajadores con discapacidad o sustitutos exceda el mínimo legal obligatorio “por cada 25 trabajadores se deberá contratar 1 empleado con discapacidad (4%)”.
- Cuando el porcentaje de inclusión laboral resulte en número decimal, solo se considera la parte entera del número.
- Los empleadores no podrán contratar más del 50% de sustitutos del porcentaje legal establecido.
3. ADULTOS MAYORES O MIGRANTES RETORNADOS:: 150% de deducción adicional por remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporten al IESS.
Condiciones:
- Adultos mayores podrá acceder a este beneficio desde el mes en que hubieren cumplido 65 años de edad.
- Migrantes retornados mayores de 40 años de edad, se podrá acceder a este beneficio cuando se trate de ciudadanos ecuatorianos que tengan la condición de migrante conforme a los criterios y mecanismos establecidos por el ministerio rector de la política de movilidad humana y consten en el registro correspondiente.
Consideraciones:
- El beneficio se aplicará desde el inicio de la relación laboral, por el lapso de dos años y por una sola vez.
- La deducción adicional aplicará para contratos de trabajo celebrados a partir del 1 enero de 2015:
o Por 24 meses consecutivos desde el mes en que inicia la relación laboral; o
o Desde el mes en que la persona migrante cumpla 40 años de edad, si este hecho ocurre después de la contratación (por una sola vez).
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